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財稅問題是很多小型創業公司頭疼的問題。本文主要談一談常見的財稅誤區，以及如何避免這些誤區，具體如下:

誤區一:通常納稅人不能享受月銷售額不超過10萬元的免教學附加費和地方教學附加費的優惠政策。

根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于擴大有關政府性基金免征規模的通知》(財稅(2016)12號)第一條的規定，免征的教學附加費、地方教學附加費和水利建設基金的規模將由當期月銷售金額或收入不超過3萬、季度銷售金額或收入不超過10萬的繳納義務人擴大至月銷售金額或收入不超過10萬、季度銷售的繳納義務人因此，納稅人通常可以享受每月銷售額不超過10萬元的免除教學附加費和地方教學附加費的優惠政策。

誤區二:單純的稅收無法開出特價票。

根據中華人民共和國國家稅務總局2016年第69號公告，自2016年11月4日起，住宿業小規模納稅人全部開展自行開具增值稅專用發票試點。

小規模納稅人都是按照簡單的方法計稅，69號通知說可以自行開具增值稅專用發票。也有小規模納稅人到稅務機關代開專票，這也明確了簡單征稅可以開專票。無論普通納稅人是否根據自身條件選擇簡單的征稅方式，他們仍然是小規模納稅人。如果沒有明確的稅收政策禁止，可以按照增值稅專用發票的申請規則開具有稅率的增值稅專用發票，由普通納稅人在下一環節抵扣，不影響增值稅。有句流行的話，打著簡單征稅的幌子不開特價票，就是“耍流氓”。

誤區三:與借款利息直接相關的進項稅額不能抵扣。

財稅(2016)36號《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第(四)項第三項明確，納稅人承擔與貸款直接相關的投融資人員費、手續費、咨詢費等費用，進項稅額不得從銷項稅額中扣除。

也就是說，支付給借款人的與貸款直接相關的投融資人員費、手續費、咨詢費的進項稅額不能從銷項稅額中扣除，但支付給與貸款直接相關的第三方的投融資人員費、手續費、咨詢費的進項稅額可以從銷項稅額中扣除，如貸款擔保費、審計費等。

誤區四:只要高科技公司就可以享受開發費用稅前扣除。

財稅[2015]119號文件規定，本通知適用于會計管理健全、審計歸集、開發費用歸集準確的居民公司。因此，只要符合條件并繳納企業所得稅的居民公司就可以享受研發費用稅前扣除，不僅是高新技術公司可以享受研發費用稅前扣除。

誤區五:虧損公司不允許享受額外扣除的稅收優惠。

根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)，公司技能開發費加計扣除已經構成公司年度虧損，可以用以后年度的收入進行彌補，但最長結轉年限不得超過5年。因此，虧損公司也可以享受研發費用稅前扣除，但結轉年限不得超過5年。

誤區六:企業所得稅預繳無法彌補往年損失。

中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第31號明確了填報規則。公司按季預繳所得稅時，應填寫“彌補以前年度虧損”第八行，并填寫公司所得稅前根據稅收規則可以彌補的以前年度虧損金額。

誤區七:企業所得稅預繳可以彌補往年的損失，但不能彌補今年的損失。

根據《公司所得稅法》第五條規定，公司每一納稅年度的收入總額，在扣除非稅收入、免稅收入、各種扣除和以前年度承諾賠償的損失后，為應納稅所得額。因此，公司每月或每季度預繳的所得稅可以扣除往年承諾賠償的損失。

比如某公司第一季度為負利潤，第二季度為盈利，公司所得稅是按照第二季度的利潤繳納的，但還是按照第一季度到第二季度的累計利潤繳納？由于公司所得稅按月或按季繳納，年終結算，當公司按月或按季繳納所得稅時，其實際利潤也可以從公司上一個月或上一個季度的虧損中扣除。具體而言，當公司第一季度至第二季度累計利潤總額為正時，應乘以稅率計算繳納企業所得稅；當為零或負數時，不需要計算企業所得稅。公司預繳所得稅時，實際利潤的累計額既可以彌補以前年度的虧損，也可以彌補本年度的虧損。

誤區八:開發票需要交稅。

比如租金收入:一次收取多年租金，一起全額開具發票，在管理賬戶中按照權責發生制確認收入。例如，根據《中華人民共和國國家稅務總局關于貫徹執行公司所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條規定，銷售合同或協議約定的租賃期限為多年且租金一次性預繳的，出租人可以支付上述確認收入。因此，在上例中，租金全額開票，增值稅全額繳納，但企業所得稅“分階段統一計入相關年度收入”。

誤區九:社保滯納金不能稅前扣除。

根據《公司所得稅法》第八條的規定，在計算應納稅所得額時，允許扣除因公司經營產生的與取得收入有關的合理費用，包括資本、費用、稅金、損失和其他費用。

第十條計算應納稅所得額時，不得扣除下列費用:...(3)遲繳稅款。

也就是說，稅法只規定稅收滯納金不能稅前扣除，社保滯納金可以稅前扣除。

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